{"id":3339,"date":"2024-12-09T11:04:13","date_gmt":"2024-12-09T11:04:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.avvocato-reichel.com\/?p=3339"},"modified":"2024-12-09T11:04:14","modified_gmt":"2024-12-09T11:04:14","slug":"schenkungen-von-immobilien-in-italien-zivil-und-steuerrechtliche-aspekte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.avvocato-reichel.com\/en\/schenkungen-von-immobilien-in-italien-zivil-und-steuerrechtliche-aspekte\/","title":{"rendered":"Schenkungen von Immobilien in Italien: zivil- und steuerrechtliche Aspekte"},"content":{"rendered":"\n<p><em><strong>Als Schenkung bezeichnet man das Rechtsgesch\u00e4ft mit dem eine Person (der so genannte Schenker) das Verm\u00f6gen einer anderen Person (der s.g. Beschenkte) ohne jegliche Gegenleistung bereichert.<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Die Zuwendung des Verm\u00f6genswertes durch den Schenker erfolgt unentgeltlich, also ohne Gegenleistung und f\u00fchrt zu einer definitiven Entreicherung des Schenkers.<\/p>\n\n\n\n<p>Der Grund der \u00dcbertragung von Verm\u00f6genswerten liegt in der Freigebigkeit des Schenkers. Das hei\u00dft, ohne irgendeine Gegenleistung zu erwarten<\/p>\n\n\n\n<p>Die nat\u00fcrliche wirtschaftliche Konsequenz des Rechtsgesch\u00e4fts besteht deshalb in der Bereicherung des Verm\u00f6gens einer anderen Person mit gleichzeitiger Verarmung des eigenen Verm\u00f6gens.<\/p>\n\n\n\n<p>Die \u00dcbertragung von Verm\u00f6genswerten durch den Schenker erfolgt wie gesagt unentgeltlich: dieser bekommt keine Gegenleistung vom Beschenkten und die \u00dcbertragung f\u00fchrt zu seiner endg\u00fcltigen Entreicherung. Deshalb kann eine Handlung, die nicht zu einer Verarmung des Schenkers f\u00fchrt, nicht unter die obere Definition fallen.<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-large\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"683\" src=\"https:\/\/www.avvocato-reichel.com\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Immobilienrecht-\u2013-Diritto-Immobiliare-3-1024x683.jpg\" alt=\"Immobilienrecht \u2013 diritto immobiliare\" class=\"wp-image-1991\" srcset=\"https:\/\/www.avvocato-reichel.com\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Immobilienrecht-\u2013-Diritto-Immobiliare-3-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/www.avvocato-reichel.com\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Immobilienrecht-\u2013-Diritto-Immobiliare-3-300x200.jpg 300w, https:\/\/www.avvocato-reichel.com\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Immobilienrecht-\u2013-Diritto-Immobiliare-3-768x512.jpg 768w, https:\/\/www.avvocato-reichel.com\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Immobilienrecht-\u2013-Diritto-Immobiliare-3-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/www.avvocato-reichel.com\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Immobilienrecht-\u2013-Diritto-Immobiliare-3.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Der Gegenstand der Schenkung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Schenkungen k\u00f6nnen als Gegenstand alle G\u00fcter und Rechte haben, welche das Verm\u00f6gen des Beschenkten bereichern k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p>Dazu z\u00e4hlen Geld, Forderungen, unbewegliche Sachen, Unternehmen, Fahrzeuge, Schiffe und Flugzeuge, Kunstwerke, Aktien und Gesch\u00e4ftsanteile, sowie Anteile an Kapitalanlagen Fonds und \u00f6ffentliche Schuldverschreibungen.<\/p>\n\n\n\n<p>K\u00fcnftige G\u00fcter k\u00f6nnen hingegen nicht Gegenstand einer Schenkung sein. Der Grund dieser Beschr\u00e4nkung ist im Schutze des Schenkers zu suchen: Derselbe muss vor seinem Akt der Freigebigkeit, sowohl \u00fcber den Wert als auch den Bestand der G\u00fcter, die er schenken will, genau informiert sein.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Die Form der Schenkung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Eine Schenkung muss in Anwesenheit von zwei Zeugen und einem Notar vorgenommen werden, der dieselbe dann in einer \u00f6ffentlichen Urkunde beglaubigt. Eine Ausnahme an dieser Regel sind Schenkungen von m\u00e4\u00dfigem Wert<a href=\"#_ftn1\" id=\"_ftnref1\">[1]<\/a>, welche keiner \u00f6ffentlichen Urkunde bed\u00fcrfen.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Schenkung unbeweglicher Sachen erfordert hingegen unabh\u00e4ngig vom Wert der Schenkung eine \u00f6ffentliche Urkunde.<\/p>\n\n\n\n<p>Da es sich bei einer Schenkung um einen Vertrag handelt, bedarf er als solcher sowohl der Willenserkl\u00e4rung des Schenkers als wie auch der ausdr\u00fccklichen Annahme des Beschenkten.<a href=\"#_ftn2\" id=\"_ftnref2\">[2]<\/a> &nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Die Annahme der Schenkung kann entweder in derselben Urkunde erkl\u00e4rt werden, in welcher der Schenker seine Willenserkl\u00e4rung abgibt oder, sonst, mit einer sp\u00e4teren \u00f6ffentlichen Urkunde vor einem Notar in Anwesenheit von zwei Zeugen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Steuerrechtliche Aspekte der italienischen Schenkungen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Mit Bezug auf die italienische Schenkungs- und Erbschaftssteuer zeichnet sich der italienische Fiskus durch hohe Selbstbehalte und nicht progressive, niedrige S\u00e4tze aus.<\/p>\n\n\n\n<p>Auf komparatistischer Ebene sind die Steuereinnahmen aus Schenkungen und Erben des italienischen Staats bedeutend niedriger als in anderen europ\u00e4ischen L\u00e4ndern. &nbsp;F\u00fcr das Jahr 2022 gab das Wirtschaftsministerium bekannt, dass circa 1,04 Milliarden an Schenkungs- und Erbschaftssteuern eingetrieben wurden.&nbsp; Diese Summe entspricht circa 0,05% des Bruttoinlandsprodukts und ist im Vergleich zu anderen europ\u00e4ischen L\u00e4ndern wie Frankreich, Spanien oder Deutschland relativ niedrig, wenn man bedenkt das sich die Einnahmen des Fiskus dieser L\u00e4nder zwischen 0,3 und 0,7% des Bruttoinlandsprodukts belaufen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Die Steuergrundlage, der Steuersatz und die Freibetr\u00e4ge<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Auf Grund des typischen Zwecks der Schenkung, der darin besteht einen Dritten zu bereichern und zu beg\u00fcnstigen, haben di Beg\u00fcnstigten eine Schenkungssteuer f\u00fcr die von Ihnen erhaltenen Rechte und G\u00fcter zu entrichten.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Steuergrundlage der italienischen Schenkungssteuer besteht also aus dem Wert der erhaltenen Rechte und G\u00fcter. Besteuert wird aber nur wenn dieser Wert aufgrund des Verwandtschaftsverh\u00e4ltnisses zwischen Beg\u00fcnstigten und Schenker den Freibetrag \u00fcberschreitet.<\/p>\n\n\n\n<p>Im Detail schreibt das italienische Steuergesetz bez\u00fcglich Schenkungen folgendes vor:<\/p>\n\n\n\n<p>Wenn der Beg\u00fcnstigte ein Ehegatte oder ein Verwandter in gerader Linie des Schenkers ist, wird die Schenkungssteuer auf den Teil des Wertes der Anwendung angewandt, der den Freibetrag von Euro 1.000.000,&#8211; \u00fcbersteigt.<\/p>\n\n\n\n<p>Wenn es sich beim Beg\u00fcnstigten hingegen um die Schwester oder um den Bruder des Schenkers handelt, wird die Schenkungssteuer auf den Teil des Wertes Anwendung finden, der den Freibetrag von Euro 100.000,&#8211; \u00fcbersteigt.<\/p>\n\n\n\n<p>Ist der Beg\u00fcnstigte eine Person mit einem Handikap, so wird die Schenkungssteuer nur auf den Betrag angewendet, der den Freibetrag von Euro 1.500.000, &#8211;\u00fcbersteigt.<\/p>\n\n\n\n<p>Die effektiv zu errichtende Schenkungssteuer berechnet man schlie\u00dflich, indem von der Besteuerungsgrundlage die eventuellen oben aufgelisteten Freibetr\u00e4ge abgezogen werden.<\/p>\n\n\n\n<p>Auf dem aus der vorherigen arithmetischen Operation hervorgegangen Betrag muss dann ein bestimmter Steuersatz angewendet werden, dessen H\u00f6he sich nach dem Verh\u00e4ltnis zwischen dem Beg\u00fcnstigten und dem Schenker richtet:<\/p>\n\n\n\n<p>Der Steuersatz wird 4 % betragen, wenn der Beg\u00fcnstige der Ehegatte oder ein Verwandter in gerader Linie ist.<\/p>\n\n\n\n<p>Der Steuersatz betr\u00e4gt 6 %, wenn die Beg\u00fcnstigten Br\u00fcder oder Schwestern sind.<\/p>\n\n\n\n<p>Ebenfalls bei 6 % liegt der Steuersatz, wenn die Beg\u00fcnstigen Verwandte bis zum vierten Grad, in direkter Linie verschw\u00e4gert, oder in der Seitenlinie bis zum dritten Grad verschw\u00e4gert sind. Es sei jedoch hinzugef\u00fcgt, dass in diesem Fall kein Freibetrag abgezogen wird.<\/p>\n\n\n\n<p>Der Steuersatz liegt hingegen bei 8 %, wenn es sich um Beg\u00fcnstigte handelt, die andere Personen als die in den vorangegangenen Punkten sind.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Die indirekte Schenkung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Man spricht von indirekter oder atypischer Schenkung, wenn die involvierten Parteien, zum Zwecke der Bereicherung des Beschenkten und der Verarmung des Schenkers, auf andere ausgehandelte Regelungen als eine Schenkung zur\u00fcckgreifen, die es ebenfalls erlauben, wirtschaftliche Auswirkungen der Freigebigkeit zu erreichen.<\/p>\n\n\n\n<p>Unter indirekter Schenkung versteht man deshalb verschiedene Handlungen, die das gemeinsame Ziel haben, die gleichen wirtschaftlichen Wirkungen eines Schenkungsvertrags zu erreichen: Rechtsgesch\u00e4fte oder materielle Handlungen, die typischerweise andere Zwecke als eine unmittelbare Schenkung verfolgen, k\u00f6nnen angewendet werden um mittelbar eine Bereicherung des Beschenkten ohne Gegenleistung herbeizuf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<p>Klassisches Beispiel einer indirekten Schenkung ist der Kauf einer Immobilie mit dem Geld der Eltern und deren Eintragung auf den Namen des Sohnes oder der Tochter.<\/p>\n\n\n\n<p>Die indirekte Schenkung ist nicht formgebunden: zwecks zivilrechtlicher G\u00fcltigkeit ist deshalb weder vorgeschrieben, dass das Rechtsgesch\u00e4ft in Anwesenheit von zwei Zeugen und einem Notar vorgenommen werden muss, noch dass dieser dann die Schenkung in einer \u00f6ffentlichen Urkunde beglaubigt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Steuerrechtliche Aspekte der indirekten Schenkungen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Der oberste Gerichtshof Italiens hat in einem vor kurzem ver\u00f6ffentlichten Urteilspruch entschieden, dass formlose Schenkungen und indirekte Schenkungen nicht der Schenkungssteuer unterliegen, da f\u00fcr diese Handlungen keine Eintragspflicht besteht.<\/p>\n\n\n\n<p>Der Einheitstext Nr. 346 vom 31 Oktober 1990, &nbsp;welcher die Register- und Schenkungssteuer regelt, muss deshalb in dem Sinne ausgelegt werden, dass indirekte oder informelle Schenkungen, also alle Verf\u00fcgungen, durch die eine Bereicherung des Beschenkten in Verbindung mit einer Verarmung des Schenkers erfolgt ohne dass die oben genannte feierliche Form des Schenkungsvertrags vorliegt, nicht der Schenkungssteuer unterliegen, au\u00dfer es handelt sich um Schenkungen f\u00fcr welche eine Erkl\u00e4rung \u00fcber ihr Vorhandensein vorliegt oder der Beg\u00fcnstige im Rahmen eines Steuerfestsetzungsverfahrens zugibt, die Schenkung wirklich erhalten zu haben.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Regel gilt allerdings nur unter der Bedingung, dass die Schenkungen einen Wert haben, der die derzeit geltenden Freibetr\u00e4ge (1.000.000 Euro f\u00fcr Ehegatten und Verwandte in gerader Linie, 100.000 Euro f\u00fcr Geschwister, 1.500.000 Euro f\u00fcr Behinderte) \u00fcbersteigt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Die Schenkungssteuer: ein Blick auf die grenz\u00fcberschreitenden, steuerlichen Konsequenzen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Die Schenkungssteuer muss auf alle \u00fcbertragenen Verm\u00f6genswerte und Rechte bezahlt werden, auch wenn sie im Ausland bestehen.<\/p>\n\n\n\n<p>Das hei\u00dft in der Praxis, dass der Schenker der zum Zeitpunkt der Schenkung seinen Wohnsitz nicht in Italien hat, die Steuer nur f\u00fcr die in Italien vorhandenen Verm\u00f6genswerte und Rechte zu zahlen hat.<\/p>\n\n\n\n<p>Dabei ist zu beachten dass gem\u00e4\u00df Art. 2, des vorher zitierten Einheitstext Nr. 346\/1990 die in den \u00f6ffentlichen Registern des Staates eingetragenen G\u00fcter und Rechte sowie die damit verbundenen dinglichen Rechte, die Aktien oder Quoten von Gesellschaften mit Sitz oder Verwaltungssitz oder Hauptzweck in Italien, die vom Staat oder von Gesellschaften mit Sitz oder Verwaltungssitz oder Hauptzweck in Italien ausgegebenen Schuldverschreibungen und sonstigen Wertpapiere in Serie oder als Ganzes in jedem Fall als auf italienischem Staatsgebiet vorhandene G\u00fcter gelten.<\/p>\n\n\n\n<p>Weiters gelten als G\u00fcter auf italienischem Staatsgebiet jene Wertpapiere, die in Italien vorhandene Waren repr\u00e4sentieren, sowie Kredite, Wechsel und Schecks jeglicher Art, wenn der Schuldner bzw.&nbsp; Aussteller in Italien ans\u00e4ssig ist.<\/p>\n\n\n\n<p>Auch auf Kredite, die durch in Italien vorhandene Waren gesichert sind, unabh\u00e4ngig vom Wohnsitz des Schuldners sowie Waren, die ins Ausland gehen und f\u00fcr die Italien als Bestimmungsort vorgesehen ist oder die der Regelung f\u00fcr die vor\u00fcbergehende Ausfuhr unterliegen, muss die Schenkungssteuer gezahlt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right\"><em><strong>Avv. Doris Reichel<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref1\" id=\"_ftn1\"><\/a>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref2\" id=\"_ftn2\"><\/a>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Als Schenkung bezeichnet man das Rechtsgesch\u00e4ft mit dem eine Person (der so genannte Schenker) das Verm\u00f6gen einer anderen Person (der s.g. Beschenkte) ohne jegliche Gegenleistung bereichert. Die Zuwendung des Verm\u00f6genswertes durch den Schenker erfolgt unentgeltlich, also ohne Gegenleistung und f\u00fchrt zu einer definitiven Entreicherung des Schenkers. 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