{"id":843,"date":"2024-07-18T13:09:49","date_gmt":"2024-07-18T13:09:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.avvocato-reichel.com\/?p=843"},"modified":"2024-07-18T13:10:33","modified_gmt":"2024-07-18T13:10:33","slug":"vermoegenssteuer-auf-in-italien-gelegene-immobilien","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.avvocato-reichel.com\/it\/vermoegenssteuer-auf-in-italien-gelegene-immobilien\/","title":{"rendered":"Verm\u00f6genssteuer auf in Italien gelegene Immobilien?"},"content":{"rendered":"\n

Die Behandlung von grenz\u00fcberschreitenden steuerlichen Tatbest\u00e4nden wirft immer wieder Probleme auf, die oftmals auch seitens der Finanzverwaltung unrichtig gel\u00f6st werden. Dies ist insbesondere bei der Besteuerung von im Ausland gelegenem Verm\u00f6gen immer wieder festzustellen.<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Die Regelung der Verm\u00f6genssteuer durch das italienisch \u2013 schweizerische Doppelbesteuerungsabkommen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Die Behandlung von grenz\u00fcberschreitenden steuerlichen Tatbest\u00e4nden wirft immer wieder Probleme auf, die oftmals auch seitens der Finanzverwaltung unrichtig gel\u00f6st werden. Dies ist insbesondere bei der Besteuerung von im Ausland gelegenem Verm\u00f6gen immer wieder festzustellen.<\/p>\n\n\n\n

Viele schweizerische Staatsangeh\u00f6rige sind Eigent\u00fcmer von Ferienimmobilien in Italien. Es stellt sich daher die Frage, wie diese Ferienimmobilien beim Ansatz der Verm\u00f6genssteuer zu behandeln sind. Diese Frage soll unter Ber\u00fccksichtigung der Regelungen des italienisch \u2013 schweizerischen Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) nachstehend beantwortet werden.<\/p>\n\n\n\n

Die Erfahrung zeigt, dass von den schweizerischen Finanzbeh\u00f6rden die in Italien gelegenen Ferienimmobilien oftmals im Rahmen der Verm\u00f6genssteuer besteuert werden.<\/p>\n\n\n\n

Dieser Ansatz widerspricht jedoch den Regelungen des DBA und ist damit unrichtig.<\/p>\n\n\n\n

Das \u201cDilemma\u201d der schweizerischen Finanzbeh\u00f6rden ist, dass es in Italien eine Verm\u00f6genssteuer im Gegensatz zu den meisten schweizerischen Kantonen nicht gibt. In Italien ist also keine Verm\u00f6genssteuer auf (Ferien-) Immobilien zu entrichten. Dies wirft nun unweigerlich die Frage auf, ob in der Schweiz f\u00fcr in Italien gelegene Immobilien eine Verm\u00f6genssteuer zu entrichten ist, wenn eine solche in Italien weder geschuldet noch bezahlt wird. Diese Frage wird oftmals falsch beantwortet, da die richtige Auslegung des DBA scheinbar in weiten Teilen nicht bekannt ist.<\/p>\n\n\n\n

Dieses \u201cAbkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Italienischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Regelung einiger anderer Fragen auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Verm\u00f6gen\u201d aus dem Jahr 1979 soll vermeiden, dass steuerrechtlich erhebliche grenz\u00fcbergreifende Tatbest\u00e4nde zu einer Besteuerung in beiden L\u00e4ndern und damit zu einer Doppelbelastung des betroffenen B\u00fcrgers f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

Dieses Abkommen erw\u00e4hnt ausdr\u00fccklich auch die Verm\u00f6genssteuer und ist damit hierauf anwendbar.<\/p>\n\n\n\n

Keine Verm\u00f6genssteuer f\u00fcr Immobilien in Italien<\/h3>\n\n\n\n

F\u00fcr unbewegliches Verm\u00f6gen, also Immobilien, gilt nach dem DBA, dass dieses in dem Staat besteuert werden kann, in dem es liegt. In unserem Fall also in Italien.<\/p>\n\n\n\n

Nun ist aber nicht entscheidend, ob eine solche Besteuerung tats\u00e4chlich vorgenommen wird. Es reicht die faktische M\u00f6glichkeit aus, unabh\u00e4ngig, ob hiervon Gebrauch gemacht wird oder nicht. Ob Italien eine Verm\u00f6genssteuer erhebt oder nicht, spielt also keine Rolle!<\/p>\n\n\n\n

Das DBA bestimmt n\u00e4mlich in eindeutigem Wortlaut, dass dann, wenn eine in der Schweiz ans\u00e4ssige Person Eink\u00fcnfte oder Verm\u00f6gen hat, die nach diesem Abkommen in Italien besteuert werden k\u00f6nnen, die Schweiz diese Eink\u00fcnfte oder dieses Verm\u00f6gen von der Besteuerung auszunehmen hat.<\/p>\n\n\n\n

Wie bereits dargelegt, d\u00fcrfte die in Italien gelegene Immobilie grunds\u00e4tzlich in Italien besteuert werden. Dies f\u00fchrt zwangsl\u00e4ufig zur Nichtbesteuerung in der Schweiz, da allein ma\u00dfgeblich ist, dass eine Besteuerung in Italien erfolgen kann, nicht dass eine Besteuerung auch tats\u00e4chlich erfolgt.<\/p>\n\n\n\n

Damit ist die Schweiz verpflichtet, in Italien gelegene Immobilien von der Besteuerung praktisch komplett auszunehmen, was vielfach nicht beachtet wird. Insbesondere eine Verm\u00f6genssteuer auf in Italien gelegene Immobilien darf die Schweiz ausgehend von diesen Regelungen nicht erheben.<\/p>\n\n\n\n

Gleiches gilt im \u00dcbrigen auch f\u00fcr eventuelle Mieteinnahmen aus der Immobilie, da diese Einkommen im Sinne des DBA w\u00e4ren.<\/p>\n\n\n\n

Der Progressionsvorbehalt<\/h3>\n\n\n\n

Auch wenn, wie oben aufgezeigt wurde, eine Verm\u00f6genssteuer auf in Italien gelegene Immobilien nicht zu entrichten ist, ist jedoch der sogenannte Progressionsvorbehalt zu beachten.<\/p>\n\n\n\n

Das DBA bestimmt, dass die Schweiz f\u00fcr die Festsetzung der Steuer f\u00fcr das \u00fcbrige (also in der Schweiz erzielte) Einkommen oder das \u00fcbrige (in der Schweiz gelegene) Verm\u00f6gen den Steuersatz anwenden kann, der dem Gesamteinkommen oder dem Gesamtverm\u00f6gen ohne diese Befreiung entspricht (\u201eProgressionsvorbehalt\u201c).<\/p>\n\n\n\n

Faktisch bedeutet dies, dass sich durch die Deklaration der in Italien gelegenen Immobilie der Steuersatz in der Schweiz \u00e4ndern kann.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr die Bestimmung des Steuersatzes \u2013 und nur hierf\u00fcr \u2013 gilt demnach, dass die Immobilie ihrem Wert nach dem Verm\u00f6gen des in der Schweiz Steuerpflichtigen hinzugez\u00e4hlt wird. Dies bedeutet, dass der Steuersatz sich durch den Wert des Gesamtverm\u00f6gens bestimmt, auch wenn f\u00fcr Teile dieses Verm\u00f6gens, n\u00e4mlich die in Italien gelegenen Immobilien, eine Verm\u00f6genssteuer nicht erhoben wird.<\/p>\n\n\n\n

Auch aus diesem Grund sind nat\u00fcrlich die in Italien gelegenen Immobilien bei der Steuererkl\u00e4rung anzugeben. Aus dem vorstehend Gesagten wird jedoch deutlich, dass ein allzu gro\u00dfer finanzieller Nachteil dadurch nicht zu bef\u00fcrchten ist. Eine weitere Belastung au\u00dfer der Anhebung des Steuersatzes kann und darf es nicht geben.<\/p>\n\n\n\n

Zusammenfassend ist demnach zu sagen, dass eine Besteuerung von in Italien gelegenem Immobilienverm\u00f6gen in der Schweiz fehlerhaft w\u00e4re, auch wenn eine solche Besteuerung aus Unkenntnis \u00fcber die Regelungen des Doppelbesteuerungsabkommens oftmals vorgenommen wird. Der Immobilieneigent\u00fcmer muss sich lediglich im Rahmen des Progressionsvorbehalts eine eventuelle Anhebung seines Steuersatzes gefallen lassen.<\/p>\n\n\n\n

Da diese Regelungen oft unbekannt sind, sollte bei der Abgabe der Steuererkl\u00e4rung hierauf ausdr\u00fccklich verwiesen werden, um keine ungerechtfertigten steuerlichen Nachteile zu erleiden. Ist die Festsetzung einer Verm\u00f6genssteuer f\u00fcr Immobilien in Italien bereits erfolgt, so empfiehlt sich dringend die Anfechtung des betreffenden Bescheides, um zu vermeiden, dass dieser in Rechtskraft erw\u00e4chst.<\/p>\n\n\n\n

Studio Legale Reichel – Rechtsanw\u00e4ltin – Avvocato Doris Reichel<\/strong><\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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